Kryptowaluty są wirtualnymi aktywami, które w ostatnim czasie zdobyły dużą popularność również wśród osób, które wcześniej nie zajmowały się inwestowaniem.
Posiadanie i handel kryptowalutami wywołuje jednak określone konsekwencje podatkowe. W tym artykule wyjaśnimy podstawowe obowiązki podatników w zakresie raportowania posiadanych aktywów oraz wykazywania dochodów i straty w związku z handlem bitcoinem oraz innymi kryptowalutami.
Najogólniej można powiedzieć, że posiadanie i realizacja zysku prowadzi do powstania obowiązku podatkowego, a ewentualną stratę w związku ze sprzedażą można odliczyć w zeznaniu podatkowym.
Informacje o posiadanych kryptowalutach oraz obrocie nimi nie są automatycznie uwzględnione we wstępnym zeznaniu podatkowym, wysyłanym przez norweski urząd podatkowy. Dlatego każdy podatnik musi zadbać o to, by w zeznaniu pojawiły się prawidłowe dane o posiadanych aktywach, realizacji zysku lub straty.
Jakie są konsekwencje zaniechania tego obowiązku?
Jeżeli podatnik nie uwzględni zysku z handlu kryptowalutami lub poda nieprawidłowe dane, Skatteetaten może wszcząć postępowanie wyjaśniające. W toku tego postępowania urząd może samodzielnie oszacować majątek i dochody oraz nałożyć na podatnika sankcje w postaci dodatkowego podatku. W poważniejszych przypadkach sprawa może być przekazaną organom ścigania, a podatnik naraża się na odpowiedzialność karną.
To zresztą dotyczy nie tylko handlu kryptowalutami ale również przypadków, gdy norwescy rezydenci podatkowi nie wykazują innych dochodów uzyskiwanych za granicą. Dobrym przykładem jest notoryczne wręcz pomijanie obowiązku rozliczenia się z dochodów z najmu osiąganych w Polsce przez osoby na stałe mieszkające w Norwegii.
Jeżeli jednak podatnik zdecyduje się samodzielnie skorygować zeznanie podatkowe i ujawnić majątek lub dochód zanim urząd podatkowy rozpocznie postępowanie kontrolne, można liczyć na tzw. Skatteamnesti. Dzięki temu podatnik nie zostanie obciążony karą w postaci dodatkowego podatku (który wynosi zwykle około 40 - 60 % zatajonego zysku).
Majątek
Jeżeli posiadasz kryptowaluty na koniec roku podatkowego, powinieneś ich wartość uwzględnić w zeznaniu podatkowym jako majątek. Z reguły kurs bitcoina i innych kryptowalut określony jest w euro lub dolarach. Należy więc pamiętać o przeliczeniu ich po odpowiednim kursie na korony norweskie (można zastosować kurs na 31 grudnia danego roku).
To czy pojawi się konieczność zapłaty podatku zależy od posiadanego majątku netto. Co do zasady majątek w Norwegii zwolniony jest z opodatkowania do kwoty 1.500.000 kr.
Dochód i strata
Niezależnie od tego, czy na koniec roku posiadasz jeszcze jakiekolwiek aktywa w postaci kryptowalutut, powinieneś obliczyć zysk lub stratę w związku z każdą transakcją dotyczącą sprzedaży, kopania lub zamiany kryptowalut w trakcie roku podatkowego.
UWAGA! Również zapłata za usługi za pomocą Bitcoina jest traktowana jako transakcja związana z realizacją zysku i podlega opodatkowaniu.
Aby ustalić wysokość zysku lub straty, należy obliczyć różnicę między wartością końcową i wartością początkową kryptowaluty uwzględniając oczywiście koszty transakcji. Problemy może spowodować sytuacja, gdy podatnik dokonywał wielu transakcji w trakcie roku podatkowego.
W przypadku kopania kryptowaluty za wartość początkową należy uznać kurs z chwili „wykopania” kryptowaluty. Wartość wykopanej waluty lub wartość zakupu powinna być przeliczona na norweskie korony uwzględniając kurs z momentu wykopania lub zakupu. Wartość końcową określamy jako wartość sprzedaży kryptowaluty przeliczoną na korony. Uwzględnić należy kurs z momentu sprzedaży.
Podstawą do określenia zysku lub straty jest różnica między wartością końcową a wartością początkową. W przypadku gdy wynik jest większy niż zero, mamy do czynienia z zyskiem, który podlega opodatkowaniu. Gdy wynik jest ujemny, mamy do czynienia ze stratą, którą można również uwzględnić w rozliczeniu podatkowym (zmniejsza ona nasz dochód podlegający opodatkowaniu).
Dokumentacja
Bardzo ważne jest, aby móc odpowiednio udokumentować każdą transakcję, zarówno jeżeli chodzi o wartość, jak wykazać dokładny moment jej wykonania. Pamiętajmy, że kurs kryptowalut zmienia się bardzo dynamicznie nawet w ciągu jednego dnia.
Norweski urząd podatkowy nie wymaga przesyłania dokumentacji wraz z zeznaniem podatkowym, ale należy mieć ją przygotowaną na wypadek kontroli.
Masz problem z rozliczeniem bitcoin lub innych kryptowalut w Norwegii? Umów się na konsultację z doradcami z Polsk Norsk Consulting!
Jeżeli chcesz mieć dostęp do najbardziej wiarygodnych informacji z Norwegii, polub nas na Facebooku.
